1. теоретические основы и классификация контроля



Скачать 199.87 Kb.
страница41/44
Дата13.01.2020
Размер199.87 Kb.
1   ...   36   37   38   39   40   41   42   43   44
Основні порушення:

1) перевищення ліміту касової готівки;



2) заниження обсягів реалізації за готівку, несвоєчасність здачі виручки структурними підрозділами до каси або касою — до банку;

3) порушення правил розрахунків готівкою з каси підприємства (виплата за неналежно оформленими документами);

4) наявність протиправних підроблених документів про виплати з каси заробітної плати, депонованої заробітної плати і т. п. (фіктивні документи, додаткові платіжні відомості про подвійну оплату);

5) завищення обсягів видатків готівки з каси на погашення заборгованості із заробітної плати за минулий час, за звітний місяць;

6) неправомірні бухгалтерські записи на рахунках бухгалтерського обліку.

Усі записи про встановлені порушення ревізор відображає у хронологічній послідовності у своєму робочому журналі ревізора, а далі, узагальнюючи матеріали контролю за ревізований період, складає спеціальні групувальні відомості і розрахунки у формі таблиць як додатки до акта ревізії, де систематизує та узагальнює інформацію з однорідних порушень, якщо їх понад 3.

Наприклад, результати контролю повноти та своєчасності оприбуткування готівки, яка одержана з поточного рахунку банку, можуть бути узагальнені в таблиці за такою формою:




чека


Дата
виписки
чека


Сума
за чеком


Дані
з виписки банку


Оприбутковано по касі

Відхилення
( +, – )


дата

сума,
грн.


дата


касового ордера


сума, грн.

кількість днів

сума, грн.































Інформація про перевірку достовірності і обґрунтованості віднесення на видатки по касі виплати заробітної плати може бути подана в таблиці такої структури:

Виплата
заробітної плати
за період часу
(місяць)


Відображено
в обліку з даних касових звітів


Належить
відобразити з даних первинних документів
до касових звітів


Відхилення ( +, – )
у розрізі видів порушень


завищення витрат по касі у зв’язку з

дата

сума, грн.



дата

сума, грн.

відсутністю первинних документів

відсутністю підписів про фактичне одержання грошей у відомостях на виплату зарплати

завищенням загальної суми за платіжною відомістю

наявністю фіктивних документів про видачу грошей із каси































Ці групувальні відомості повинні бути оформлені згідно з вимогами до документів (назва, дата складання, підписи ревізора і відповідальних осіб ревізованого підприємства).

Результати ревізії каси можна оформляти окремим актом або виділя­ти їх окремим розділом у загальному акті ревізії.


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   36   37   38   39   40   41   42   43   44


База данных защищена авторским правом ©zodorov.ru 2017
обратиться к администрации

    Главная страница